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建筑安装业税收筹划案例

新闻来源:未知 编辑:admin 更新时间:2019-07-09 16:50 点击: 字号: - +

避税是各个企业和单位在工作过程中所采用的方式,避税不等于逃税,是一种合法的手段,是利用相应的措施进行。

建筑安装施工项目一般工期比较长流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点,而且很多建筑材料都有是就地取材,而且某些环节经常存在区域垄断经营的状况,这些供应商很多是个体户、小规模纳税人,他们甚至于不能出具合法的票据。建筑安装行业是劳动密集行业,劳动力占总成本的30%,而且大多都是临时工,流动性极大,所以导致劳务费无法入账。

最终造成了相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局 面,既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负,针对这种问题,能否提供合理化的税收筹划方案已达到降低税负的目的呢?

具体内容就是:
        企业在税收优惠地区注册设立个人独资企业,作为企业的业务合作对象,与企业签订服务合同,该个人独资企业给企业开具发票。因个人独资企业依法不征收企业所得税,只存在增值税和个税,个税按照当地税收优惠政策,按照0.35%-2.45%。在缴纳以上税费之后,个人独资企业账户中的款项即可自由支 配。对企业而言,在税收洼地注册个人独资企业的方式,既解决了企业承担过高所得税税负的问题,又可以获得合法合规的增值税发票作为进项。而且,企业全程只需要配合提供注册材料即可,其他事项由我们全程托管服务,安全省心。

方案一:建筑材料方面


可以设立一个个人独资企业作为采购平台,由个独来采购建筑材料和设备来供应给建筑安装企业,具体举例如下:
建安企业 A 在某地从事项目施工,需要采购的建筑材料和设备价款在 2000 万, 但是能够提供正规发票的只有 1000 万不到,有近一半缺口。现在成立个人独资企业 B,比较两种情况。

正常情况 增加一个采购平台(个独模式)
将1000万发票直接开给建安企业 A, 则 A 会少抵扣 170 万增值税,虚增 1000 万利润。 使用我们财税提供的个独方案 将 1000 万的发票开具给个人独资企业B,B 再开具 2000 万给建安企业 A
1、由于对方只开具了 1000 万的发票,则少抵扣了 170 万的增值税税额;
2、由于对方少开了 1000 万的发票, 则 A 虚增了 1000 万利润,则企业所得税多交 1000×25%=250 万元,分红 个税要多交(1000-250)×20%=150万元。
综上 A 企业多交税合计: 170+250+150=570 万元
增值税(2000 万-1000 万)×17%=170 万
附加税:170 万×10%=17 万
个税(生产经营所得):2000 万× 5%=100 万元,根据个体工商户五级累进适用税率为 35%,速算扣除数为14750 元,计算个税为:100×35%-1.475=33.53 万元
综上,税款合计:170 万+17 万+33.53 万=220.53 万元

方案二:建筑劳务分包(工程服务+设计服务+安装服务等)


可以设立一个个人独资来作为劳务分包商,或者工程服务商、设计公司或者安装服务商,将以上工作一部分或者多部分外包出来,具体举例如下:

建安企业 A 在某地的项目施工,项目总金额为 5000 万,其中劳务外包在 1500 万元,其中 500 万可以入账,剩余的 1000 万无法正规入账,设立建筑劳务中心B 和 C。

正常情况 建筑劳务外包(个独模式)
由于有 1000 万的劳务费用无发票没法入账,将会导致企业A 的利润虚增 1000 万元。 使用我们财税提供的个独方案 建筑劳务中心 B 和 C 与建安企业 A 签署了建筑劳务协议,A 将劳务外包费用 500 万转给 B, A 将劳务外包费用 500 万转给 C, 备注:小规模限额为 500 万,所以拆分为 2个。
A 虚增了 1000 万利润,则企业所得税多交 1000×25%=250 万元,分红个税要多交 (1000-250)×20%=150 万元
综上 A 企业多交税合计: 250+150=400 万元
增值税 500 万÷(1+3%)×3%=14.56 万元
附加税:14.56 万×10%=1.46 万元
个税(生产经营所得):500 万×7%=35 万元,根据个体工商户五级累进适用税率为35%,速算扣除数为 1.475 万元,计算个税为:35×35%-1.475=10.78 万元
综上税款合计(14.56+1.46+10.78)×2=53.6万元
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  • 应缴企业所得税

  • 应缴个人所得税

  • 应缴增值税

  1. 企所税节税: 0.00万元
  2. 个所税节税: 0.00万元
  3. 增值税节税: 0.00万元
  4. 总节税金额:0.00万元