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[高新技术企业税收筹划]高新技术企业税收筹划的必要性和应用

新闻来源:未知 编辑:拓万节税 更新时间:2019-07-27 14:50 点击: 字号: - +

高新技术企业税收筹划是技术密集型企业,因此高新技术企业具有高投入、高发展、高风险的一个属性,需要投入很大的资金却不同于很多现代服务业如金融业或者咨询行业这般能够有比较大的现金流来源和收益,而且高新技术企业中无形资产占资产比重很大。正是这些特殊性的存在,使得高新技术企业的税收筹划有其特殊性要求。

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高新技术企业税收筹划具有必要性

现实是高新技术企业往往不是小微企业不能享受小微企业低税率,因此最好的方式是通过税收减免,实现很大程度上减轻企业的负担。要么申请高新企业认定按15%的企业所得税缴纳,要么可以选择像深圳前海这样的地区直接享受15%的企业所得税优惠,但是在实际操作的过程中,为了进一步节约税收一般可以通过在税收洼地设立子公司或者项目公司进行业务或者资金的转移。

高新技术企业税收筹划具体应用

第一,实现费用最大化。高新技术企业应该在新企业所得税法的限额内,在不违规的前提下,充分列支工资、捐赠、广告费和业务宣传费等,使得扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。

如企业所得税法规定,企业开发的新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费,准许在计算应纳税所得额加计扣除。其中没有形成无形资产计入当期损益的部分,在扣除100%的基础上,按照研究开发费的50%加计扣除;对于形成无形资产的部分,按照其成本的150%摊销。

在这些优惠政策的基础上,结合过渡时期税收优惠政策,以及高新技术企业“三免三减半”等优惠,对于研发费用十分集中的投产初期,高新技术企业可以进行恰当的选择,从而充分实现税收优惠。

第二,充分利用小规模纳税人的身份。高新技术企业生产的大多是具有高附加值的产品,这些产品普遍是技术含量高、增值率高,因此它们可以抵扣的进项税额往往很低,这无疑启发高新技术企业,当企业规模较小时,必然选择小规模纳税人比较合适;当企业规模较大时,应该通过分立的形式,尽可能降低各个组成部分的销售额,从而具备小规模纳税人的条件,这样可以获得节税利益。

第三,利用税收优惠的其他方式。一是税法规定对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业可以减按15%的税率进行纳税,但是研发费用占收入总额的比例有相关的要求,因此想要享受税收优惠必须对企业的研发费用进行长远计划。

二是技术转让方面的优惠,企业所得税法规定,一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万的部分免征所得税,超过500万的部分减半征收企业所得税。

这里的技术转让优惠是相对于技术转让所得而言的,也就是转让收入减去转让成本,由此可以看出在企业日常生产中自行研发的技术转让,其开发成本计入“其他业务成本”还是“管理费用-研发费用”对纳税的影响是不同的,我们可以清晰地看出,计入研发费用可以享受更多的税收优惠。

当然这只是理论层面的讨论,在实务中还需要注意到开发成本和可以享受税收优惠的研究开发费用是有差异的。

总之,税收筹划在高新技术企业的发展过程中有着重要作用,而我国当前阶段的筹划活动中又存在着众多的不足之处,要做好税收筹划,需要有关部门和企业本身的共同努力,充分发挥出筹划活动的积极作用,促进高新技术企业的发展。

另外通过拓万节税,在霍尔果斯兵团园区或者上海的优惠园区设立公司,可以进一步降低高新技术企业的成本,节约税收,这类企业是国家鼓励的产业,各个园区也都十分鼓励企业入驻,在增值税方面还能进行返还,部分还有财政奖励,切实提高企业竞争力。

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